Tư vấn xử phạt lỗi ghi nhận doanh thu không đúng kỳ tính thuế

Công ty luật Bảo Chính, Đoàn luật sư Hà Nội trả lời bạn như sau:

Điểm i, khoản 3, điều 5, chương II, thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định về thời điểm xác địnhdoanh thu để tính thu nhập chịu thuế như sau:

"i) Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinhtrongkỳ tính thuế"

Theo như thư bạn trình bày, khối lượng công việc vận chuyển đã hoàn thành xong vào tháng 11 và tháng 12/2014 nhưng công ty bạn lại xuất hóa đơn vào tháng 1 và tháng 2/2015, như vậy là không phù hợp với quy định của pháp luật. Cụ thể là quy định tại khoản 2, điều 16, thông tư 39/2014/TT-BTC :"Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền". Việc lập hóa đơn sai thời điểm là nguyên nhân khiến xác định sai doanh thu để tính thu nhập chịu thuế, dẫn tới tínhsai số thuế phải nộp, từ đó dẫn đến việc chậm nộp do phải thực hiện việc sửa chữa sai sót.

Do vậy, với những vi phạm như trên, công ty bạn sẽ bị cơ quan thuế xử phạt như sau:

- Xử phạt đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm

Khoản 3, điều 11, thông tư 10/2014/TT-BTC quy định về xử phạt vi phạm trong việc lập hóa đơn không đúng thời điểm bị xử phạt như sau:

"3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi:

a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm.

a.1) Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.

a.2) Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định".

- Xử phạt đối với việc chậm nộp

Theo quy định tại thông tư 26/2015/TT-BTC thì:

"a) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/01/2015 thì tiền chậm nộp được tính theo mức 0,05% số tiền thuế chậm nộp tính trên mỗi ngày chậm nộp.

b) Đối với khoản tiền thuế nợ phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015 vẫn chưa nộp thì tính như sau: trước ngày 01/01/2015 tính phạt chậm nộp, tiền chậm nộp theo quy định tại Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, từ ngày 01/01/2015 tính tiền chậm nộp theo quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13...."

“e) Trường hợp người nộp thuế khai thiếu tiền thuế của kỳ thuế phát sinh trước ngày 01/01/2015 nhưng sau ngày 01/01/2015, cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện qua thanh tra, kiểm tra hoặc người nộp thuế tự phát hiện thì áp dụng tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế khai thiếu từ ngày phải nộp theo quy định của pháp luật đến ngày người nộp thuế nộp tiền thuế khai thiếu vào ngân sách nhà nước"

Vậy cần xác định tại thời điểm khi cơ quan thuế vào thanh kiểm tra công ty bạn đã tiến hành khai thuế GTGT và thuế TNDN cho hai hóa đơn xuất sai thời điểm đó hay chưa, nếu xuất sai thời điểm tuy nhiên doanh nghiệp đã tiến hành khai thuế và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước vậy doanh nghiệp không có yếu tố trốn thuế thì không thể tính truy thu thuê, trường hợp này chỉ có thể tính phạt chậm nộp số tiền thuế đã nộp muộn tại thờiđiểm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.

Trên đây là nội dung tư vấn của Công ty luật Bảo Chính cho câu hỏi “Xử phạt lỗi ghi nhận doanh thu không đúng kỳ tính thuế ”, nếu còn vướng mắc bạn có thể tiếp tục hỏi hoặc gọi 19006281 để nghe luật sư tư vấn.

Trân trọng.!