Quy định về Nộp thuế môn bài đối với hộ kinh doanh và thẩm quyền thu thuế ở địa phương?
06/05/2017 12:53
Tôi có một số thắc mắc về nộp thuế kinh doanh, xin nhờ luật sư tư vấn giúp: 1. Năm 2011 tôi có mở cửa hàng bán sách và đồ dùng học sinh tại nhà, quy mô nhỏ lẻ.Tôi có mua thêm một máy photocopy nhỏ tốc độ 25 bản/phút. Mục đích chủ yếu photo các loại giấy tờ của bà con trong xã, không có photo số lượng lớn. Vì là địa bàn miền quê nhỏ nên kinh doanh bấp bênh, tôi có đăng ký kinh doanh, lâu lâu có mua hóa đơn thuế giá tăng ở đội thuế viết cho khách hàng. Tổng thu nhập bình quân ước tính khoảng 6 triệu đồng/tháng. Từ ngày kinh doanh đến nay tôi đóng thuế môn bài 100.000đ/năm, đóng thuế GTGT là 84.000 đồng/tháng, đóng thuế TNCN 42.000 đồng/tháng. Tổng cộng: 126.000/tháng. Xin hỏi mức thu nhập như vậy thì đóng những loại thuế như vậy có đúng không ? Cơ quan thuế địa phương thu như vậy có đúng không?
2. Tháng 11 UBND xã đã mời tôi xuống thông báo năm 2017 thực hiện theo Nghi định 139/2016/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 1/1/2017, Hộ kinh doanh cá thể phải đóng thuế môn bài ở mức thấp nhất là 300 nghìn đồng. Ngoài ra không có thông báo gì thêm. Tôi thấy trong Nghị định có quy định mức đóng thuế môn bài mức thấp nhất là hộ kinh doanh phải có thu nhập từ trên 100 triệu đồng trở lên. Như vậy thì những hộ kinh doanh có thu nhập như chúng tôi đây không đến 100 triệu đồng thì không phải đóng thuế môn bài có đúng không ? Theo mục những đối tượng được miễn thuế môn bài của Nghị định 139/2016/NĐ-CP. Vậy xin hỏi UBND xã và cơ quan thuế thông báo mức thu môn bài như vậy có đúng theo nghị định139/2016 không?. Hộ kinh doanh như tôi thì áp dụng thuế như thế nào là đúng nhất ? Rất mong được phản hồi sớm. Trong khi chờ đợi phản hồi tôi xin chân thành cảm ơn!.
Công ty luật Bảo Chính, Đoàn luật sư Hà Nội cảm ơn bạn đã tin tưởng gửi thông tin xin tư vấn.
Về câu hỏi của bạn, Công ty luật Bảo Chính trả lời bạn như sau:
1.Theo như bạn trình bày, thì quán photocopy được coi là một hình thức kinh doanh đăng ký theo thủ tục kinh doanh hộ gia đình. Do vậy, những loại thuế và mức thuế mà bạn phải nộp khi kinh doanh dưới hình thức này sẽ được xác định như sau:
Thứ nhất, Theo Nghị định 75/2002/NĐ-CP ngày 30/08/2002 về việc điều chỉnh mức thuế môn bài:
Đối với hộ,cá thể kinh doanh:
Thu nhập trên 1.500.000 đồng/ tháng thuộc bậc 1, mức thuế cả năm là 1.000.000 đồng
Thu nhập trên 1.000.000 đến 1.500.000 đồng/ tháng thuộc bậc 2, mức thuế cả năm là 750.000 đồng.
Thu nhập trên 750.000 đến 1.000.000 đồng/ tháng thuộc bậc 3, mức thuế cả năm là 500.000 đồng.
Thu nhập trên 500.000 đến 750.000 đồng/ tháng thuộc bậc 4, mức thuế cả năm là 300.000 đồng
Thu nhập trên 300.000 đến 500.000 đồng/ tháng thuộc bậc 5, mức thuế cả năm là 100.000 đồng.
Bằng hoặc thấp hơn 300.000 đồng/ tháng thuộc bậc 6, mức thuế cả năm là 50.000 đồng.
Như vậy, theo với mức thu nhập của anh là 6.000.000 đồng/tháng thì sẽ thuộc bậc 1 là anh phải nộp thuế môn bài là 1.000.000 đồng/năm.
Thứ hai, Thuế thu nhập cá nhân. Căn cứ Điều 22 Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007.
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
Như vậy, anh phải chịu mức thuế suất là 10%. Thuế TNCN anh phải nộp là (6 triệu- 5 triệu ) x 10% = 100.000 đồng.
Thuế GTGT. Theo Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008
"Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng"
Như vậy, trong trường hợp của anh thì anh không phải nộp loại thuế này.
2. Từ 1/1/2017 Nghị định 139/2016 về Lệ phí môn bài bắt đầu có hiệu lực. Như trường hợp của anh là mức thu nhập 6.000.000 đồng/tháng tức là 72 triệu đồng/năm. Như vậy, Căn cứ điều 3 Nghị định 139/2016 ngày 4/10/2016 về miễn lệ phí môn bài:
"Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài, gồm:
1. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.
2. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
3. Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
4. Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
5. Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử).
6. Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp.
7. Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi. Địa bàn miền núi được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc."
Như vậy, trường hợp của anh là thu nhập nhỏ hơn 100 triệu đồng/năm nên anh thuộc trường hợp được miễn.Và UBND xã làm như thế là không đúng so với quy định của pháp luật.
Trên đây là nội dung tư vấn của Công ty luật Bảo Chính cho trường hợp của bạn, nếu còn vướng mắc bạn có thể tiếp tục gửi thông tin về cho chúng tôi để được tư vấn tiếp hoặc nghe luật sư tư vấn vui lòng gọi 1900 6281.
Trân trọng!
Gọi 1900 6281 để nghe luật sư tư vấn nhanh chóng, kịp thời, chính xác nhất các quy định của pháp luật hoặc đặt lịch tư vấn luật trực tiếp tại văn phòng Công ty luật Bảo Chính (P308, Tòa nhà số 8, Phố Láng Hạ, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội). Trường hợp quý khách có nhu cầu mời luật sư tham gia vụ án tranh chấp đất đai, thừa kế, hôn nhân gia đình, kinh tế, thương mại...xin vui lòng liên hệ trực tiếp với chúng tôi theo địa chỉ trên.
Thông tư số 33/2010/TT-BCA ngày 05 tháng 10 năm 2010 của Bộ Công an về quản lý an ninh trật tự với ngành nghề kinh doanh có điều kiện thuộc Bộ Công an