Chứng minh chi phí hợp lý Giao dịch nước ngoài thông qua internet?

Công ty Luật Bảo Chính, Đoàn luật sư Hà Nội tư vấn cho bạn như sau:

Như bạn trình bày thì bên bạn nhận quảng cáo cho các trang web tại nước ngoài và tìm các đối tác cũng tại nước ngoài có website để thực hiện đăng và chạy các quảng cáo. Ở đây, Hợp đồng quảng cáo của công ty bạn tuy là ký với đối tác nước ngoài nhưng lại quảng cáo trên lãnh thổ nước khác. Do đó, căn cứ quy định tại Điều 23. Quảng cáo trên báo điện tử và trang thông tin điện tử, Luật quảng cáo năm 2012 quy định như sau:

" 3. Quảng cáo trên trang thông tin điện tử của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh dịch vụ quảng cáo xuyên biên giới có phát sinh doanh thu quảng cáo tại Việt Nam phải tuân thủ các quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan"

Như vậy, việc phát sinh doanh thu này là điều kiện để bên bạn chịu thuế giá trị gia tăng.

Các khoản chi phí hợp lý được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định tại Điều 6 của Thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 2/8/2014. Theo đó, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Được trừ ở mức quy định đối với các khoản chi bị khống chế mức tính vào chi phí được trừ.

Trường hợp công ty bạn thực hiện nghiệp vụ: nhận tiền từ khách hàng và chi tiền đối với đối tác cũng là người nước ngoài nhưng đều thực hiện và nhận kết quả giao dịch thông qua mail. Do đó, để có thể được khấu trừ thuế, căn cứ quy định tại khoản 3, điều 15, Thông tư số 219/2013/TT-BTC :

“ Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).

a) Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hoặc chứng từ thanh toán theo các hình thức không phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành không đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên.

b) Hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá đã có thuế GTGT nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì không được khấu trừ. Đối với những hoá đơn này, cơ sở kinh doanh kê khai vào mục hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ trong bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào;

c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc trước ngày 31 tháng 12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31 tháng 12, cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. [.............]"

Như vậy, nếu như không có hóa đơn thì bên bạn có thể sử dụng các chứng từ thanh toán qua ngân hàng giữa các bên khi chuyển tiền, nhận tiền theo quy định trên để kê khai thuế, các chứng từ hợp pháp này sẽ được khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật.

Hoạt động kinh doanh quảng cáo bên trung gian này chỉ cần được cấp giấy phép kinh doanh, trừ khi bên công ty bạn có thực hiện kinh doanh những dịch vụ khác ngoài quảng cáo thì phải đăng ký bổ sung vào giấy phép kinh doanh.

Trên đây là nội dung tư vấn của Công ty luật Bảo Chính cho câu hỏi “Chứng minh chi phí hợp lý Giao dịch nước ngoài thông qua internet?”, nếu còn vướng mắc bạn có thể tiếp tục hỏi hoặc gọi 19006281 để nghe luật sư tư vấn.

Trân trọng!